Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель Шевчук Денис

Единица учёта (каждый работник)

Задачи учёта на предприятии:

Учёт персонала на предприятии (поступление, перемещение, увольнение)

Расчёт заработной платы (точный, правильный, своевременный)

Расчёт удержаний из заработной платы работников

Расчёт единого социального налога и его перечисления

Контроль за расходованием фонда оплаты труда

Классификация и учёт личного состава работников

Действующая система организации и оплаты труда на предприятии характеризуется двумя основными признаками:

Государственное регулирование трудовых отношений и оплаты труда: устанавливаются:

– минимальный размер оплаты труда

– минимальная продолжительность отпуска – 28 дней

– продолжительность рабочей недели – 40 часов

– максимальная продолжительность рабочего дня – 8 часов, остальное – сверхурочные

– платежи за непроработанное время

– обязательные социальные выплаты

– выплаты из внебюджетных фондов

– ставки налогообложения доходов физических лиц и пр.

Для бюджетных организаций разработана единая тарифная сетка ЕТС.

Расширение прав предприятия в выборе форм системы оплаты труда, установление режима работы:

– в вопросах найма и увольнения решает само предприятие

– выбор формы и системы оплаты труда

– каждое предприятие самостоятельно разрабатывает систему оплаты труда и классифицирует работников

– оплата отклонений от нормированных условий труда

– определение режима работы предприятия

Типовая классификация:

По сфере применения труда различают:

– производственный персонал

– непроизводственный персонал

По категориям персонал подразделяется на:

– рабочих: основных и вспомогательных

– руководителей

– специалистов

– служащих

– младший обслуживающий персонал

– учеников

– охрану

По однородности выполняемых работ рабочие подразделяются по профессиям, специалисты – по специальностям

По сложности выполняемых работ рабочие подразделяются по разрядам, специалисты – по категориям

Оперативный учёт численности персонала (найма, движения, увольнения) и отработанного времени ведёт отдел кадров предприятия или инспектор по персоналу кадров, входящий в состав бухгалтерии, если нет отдела кадров.

При найме и увольнении пишется приказ, при поступлении присваивается табельный номер.

Табель учёта отработанного времени ® отдел кадров ® бухгалтерия.

Классификация расходов по содержанию и обслуживанию трудовых ресурсов

Структура ФЗП (фонда заработной платы):

(1):

– тарифная зарплата в денежной и натуральной форме, пересчитанной по рыночным ценам

– премии и вознаграждения

– стимулирующие выплаты и надбавки за профессиональное мастерство, совмещение профессий

– компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда и пр.

(2):

– оплата ежегодных отпусков

– оплата учебных отпусков

– оплата льготных часов подросткам (с 14 лет)

– оплата времени выполнения государственных обязанностей (призыв в военкомат, заседание в суде, связь с выборами, перепись населения)

– оплата простоев не по вине работников и пр.

(3):

– единовременные премии независимо от источника выплаты

– вознаграждение по итогам работы за год, за выслугу лет

– материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников предприятия

– денежные компенсации за неиспользование отпуска

– другие единовременные поощрения, включая стоимость подарка

(4):

– стоимость бесплатно выдаваемого питания и продуктов

– полная или частичная оплата стоимости питания (талона) сверх предусмотренной законодательством

– стоимость бесплатно предоставляемого жилья и коммунальных услуг в соответствии и сверх предусмотренного законодательством

– стоимость бесплатно предоставляемого топлива

Выплаты социального характера:

– оплата услуг, оказываемых работникам медицинскими предприятиями, за счёт предприятия

– оплата путёвок работникам предприятия, членам их семей, отдых за счёт средств предприятия

– материальная помощь, предоставляемая отдельным работникам по семейным обстоятельствам. Разовая – 12 МРОТ, не платится подоходный налог

– страховые платежи по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу работников за счёт средств предприятия

Расходы, не относящиеся ни к ФЗП, ни к выплатам социального характера:

– доходы по акциям от участия работников в собственности предприятия

– единый социальный налог

– выплаты из внебюджетных фондов: пособие по временной нетрудоспособности, беременности, родам, пособие по уходу за ребёнком

– стоимость бесплатно выданных спецодежды, обуви, средств защиты (каски) и пр.

– стоимость бесплатно выданных питания (молока) в целях профилактических средств

– командировочные расходы и пр.

Формы и системы оплаты труда на предприятии

Две основные формы: повременная и сдельная.

При повременной форме оплаты труда критерии начисления зарплаты – фактически отработанное время, при сдельной – фактический объём выработки.

Каждая из этих форм имеет ряд систем.

1:

– повременная

– повременно-премиальная

2:

– прямая сдельная

– сдельно-прогрессивная

– аккордная

Критерии выплаты премий

При повременной оплате:

– выполнение плана

– качество выполнения

– экономия ресурсов

– экономия материалов

– рост производительности труда

При сдельной форме – качество продукции.

Прогрессивная форма оплаты труда – повременная (самое главное – выполнить то, что запланировали: ритмичность производства, точность, отсутствие сбоев, рост эффективности производства)

3. Бестарифная (в основном в торговле)

Исчисление сумм зарплаты и удержание из неё: за отработанное и непроработанное время:

– Зарплата, начисляется по всем основаниям в соответствии с разработанной предприятием системой оплаты труда (СОТ)

– Премии, зависят от СОТ. Бывают ежемесячные, ежеквартальные, за год

– Компенсационные выплаты: компенсации по больничному листу, командировочные расходы и пр.

– Дивиденды или часть причитающегося дохода

– Конкурсы, призы

Удержание из зарплаты может быть обязательным и необязательным

К обязательным удержаниям относятся:

в соответствии с законодательством государство позволяет удерживать налог с работников предприятия

по исполнительным листам судебной формы

административные удержания на основании приказа руководителя предприятия:

а) удержание подотчётных сумм

б) за нанесённый материальный ущерб

Не более величины среднемесячной заработной платы. Ущерб постепенно списывается на основании заявления работника предприятия.

Необязательные удержания: на основании заявления работника предприятия, услуга платная, кредиты, учебные учреждения, образования.

Налогообложение доходов работников предприятия

Существует три ставки налогообложения доходов физических лиц:

35 % – выигрыши в лотереи, тотализаторы, и другие рисковые игры, стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, при превышении дохода 2000 руб., а также материальной выгоды процентных доходов по вкладам в банк в части превышения сумм, рассчитанных из превышения ѕ ставки рефинансирования ЦБ, по валютным вкладам по 9%

30 % – дивиденды (с 01.01.2001)

13 % – все остальные доходы

Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду налогов, в отношении которых установлены различные процентные ставки.

Налогом не облагаются:

– государственные пособия

– государственные пенсии

– компенсационные выплаты в пределах норм (командировочные)

– алименты

– оплата стоимости питания, жилья, топлива и пр.

Доходы, облагаемые по ставке 13 %, выплачиваемых на предприятии, имеют ряд льгот:

Стандартные вычеты:

а) на физическое лицо

б) 3000 руб. независимо от доходов (Чернобыль, специальные предприятия с ядерной опасностью)

в) 500 руб. независимо от получаемого дохода – участники ВОВ, герои Союза, участники военных действий, инвалиды I и II группы

г) 400 руб. для остальных, пока доход не превысил 20 тыс. руб.

д) 300 руб. на ребёнка, пока доход не превысил 20 тыс. руб.

е) для одинокого родителя 2х300 руб. на ребёнка до 18 лет, кроме студентов, аспирантов дневного отделения (до 24 лет)

Социальные налоговые вычеты:

а) не облагается сумма налога, перечисленная на благотворительную деятельность (до 25 % доходов)

б) суммы, уплаченные за обучение (собственное, детей) в образовательном учреждении (не более 25 тыс. руб. за налогооблагаемый период), услуги должны быть лицензированы

в) суммы, потраченные на лечение самого физического лица, его родителей и детей до 18 лет (не более 25 тыс. руб.), на медикаменты – не более 2 тыс. руб.

Имущественные налоговые вычеты; зависят от продолжительности нахождения в собственности, стоимости реализации, льготы до 600 тыс. руб. физическим лицам на строительство дома, жилья (в рамках предприятия)

Учёт расчётов по оплате труда с работниками предприятия (счёт № 70)

Счёт № 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

Балансовый, как правило, пассивный, сальдо – суммы, которые предприятие должно выдать работникам за минусом всех удержаний. По кредиту – начисление доходов всем работникам предприятия по всем основаниям, по дебету – удержания из доходов работников предприятия.

Типовые проводки

К 70 – в зависимости от того, какую работу выполняет рабочий и к какой категории относится:

Основные производственные рабочие – Д 20,

Вспомогательные рабочие (слесарь) – Д 25,

Заводские служащие (грузчик на складе) – Д 26,

Доставщики продукции – Д 43,

Монтажные работы – Д 43.

Премии – аналогичным образом.

Компенсации – за счёт фонда социального страхования, оплата больничного листа: Д 69-1 – К 70.

Удержания:

Удержание подоходного налога Д 70 – К 68

Удержание по исполнительным листам, алименты Д 70 – К 76

Возмещение ущерба Д 70 – К 73

Удержание подотчётных сумм Д 70 – К 71 и пр.

Рекомендую прочитать трудовой кодекс (ТК РФ).