Заработная плата Луковкина Аурика

Право на дополнительный отпуск без сохранения заработной платы также имеют:

– работники, допущенные к вступительным испытаниям в образовательные учреждения высшего профессионального образования, – 15 календарных дней (ст. 173 ТК РФ);

– работники – слушатели подготовительных отделений образовательных учреждений высшего профессионального образования для сдачи выпускных экзаменов – 15 календарных дней (ст. 173 ТК РФ);

– работники, обучающиеся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающие учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации – 15 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – четыре месяца, для сдачи итоговых государственных экзаменов – один месяц (ст. 173 ТК РФ).

– работники, допущенные к вступительным испытаниям в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального образования, – 10 календарных дней (ст. 174 ТК РФ);

– работники, обучающиеся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающие учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации – 10 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – два месяца, для сдачи итоговых экзаменов – один месяц (ст. 174 ТК РФ);

– работники, имеющие двух или более детей в возрасте до четырнадцати лет, – до 14 календарных дней (ст. 263 ТК РФ);

– работники, имеющие ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, – до 14 календарных дней (ст. 263 ТК РФ);

– одинокие матери, воспитывающие ребенка в возрасте до четырнадцати лет, – до 14 календарных дней (ст. 263 ТК РФ);

– отцы, воспитывающие ребенка в возрасте до четырнадцати лет без матери, – до 14 календарных дней (ст. 263 ТК РФ).

Если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работника меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, то работодатель по просьбе работника предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности (ст. 268 ТК РФ).

Другим работникам аналогичные отпуска предоставляются с согласия руководства.

Направление работников в отпуска без сохранения заработной платы по инициативе работодателя не допускается (постановление Минтруда России от 27.06.1996 № 40 и ст. 72.2, 157 ТК РФ).

2.5. Учебные отпуска

Учебные отпуска предоставляются работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим на учебу самостоятельно, если они успешно обучаются по вечерней (очно-заочной) или заочной формам обучения в имеющем государственную аккредитацию учебном заведении и получаемое ими образование является первым образованием соответствующего уровня (например, первое высшее, первое среднее специальное и т.д.).

Учебные отпуска исчисляются в календарных днях, и в них включаются в том числе нерабочие праздничные дни, которые оплачиваются, как и сам отпуск, исходя из среднего заработка работника.

Согласно п. 5, 7, 12 ст. 19 Закона № 125-ФЗ лицам, допущенным к вступительным испытаниям в аспирантуру, гарантируются отпуска продолжительностью 30 календарных дней с сохранением средней заработной платы по месту работы.

Аспиранты, обучающиеся в аспирантуре по заочной форме обучения, имеют право на ежегодные дополнительные отпуска по месту работы продолжительностью тридцать календарных дней с сохранением средней заработной платы.

К ежегодному дополнительному отпуску аспиранта добавляется время, необходимое на проезд от места работы до места нахождения аспирантуры и обратно, который оплачивается организацией-работодателем, с сохранением средней заработной платы.

Для завершения диссертаций на соискание ученой степени кандидата наук или доктора наук работникам предприятий, учреждений и организаций по месту работы предоставляются отпуска с сохранением заработной платы продолжительностью соответственно три или шесть месяцев в порядке, установленном положениями об аспирантах, докторантах и соискателях. Соискатель – это лицо, имеющее высшее профессиональное образование, прикрепленное к организации или учреждению, которые имеют аспирантуру и (или) докторантуру, и подготавливающее диссертацию на соискание ученой степени кандидата наук без обучения в аспирантуре, либо лицо, имеющее ученую степень кандидата наук и подготавливающее диссертацию на соискание ученой степени доктора наук.

Сотрудникам, получающим без отрыва от работы высшее образование, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка (ст. 173 ТК РФ, ст. 17 Закона № 125-ФЗ):

– для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах соответственно – по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов соответственно – по 50 календарных дней (при освоении основных образовательных программ высшего профессионального образования в сокращенные сроки на втором курсе – 50 календарных дней);

– для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – четыре месяца;

– для сдачи итоговых государственных экзаменов – один месяц.

Работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:

– работникам, допущенным к вступительным испытаниям в образовательные учреждения высшего профессионального образования, – 15 календарных дней;

– работникам – слушателям подготовительных отделений образовательных учреждений высшего профессионального образования для сдачи выпускных экзаменов – 15 календарных дней;

– работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации – 15 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – четыре месяца, для сдачи итоговых государственных экзаменов – один месяц.

Для работников предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, совмещающих учебу в вузах с работой, коллективным договором или трудовым договором (контрактом) могут предусматриваться увеличение продолжительности дополнительных отпусков, предоставление отпуска с сохранением заработной платы вместо отпуска без сохранения заработной платы и иные меры поддержки (п. 5 ст. 17 Закона № 125-ФЗ).

Дополнительно работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, работодатель оплачивает один раз в учебном году проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно.

По желанию работника к учебному отпуску может присоединяться очередной отпуск (как до начала учебного отпуска, так и после него).

В этом случае бухгалтерия организации должна обратить особое внимание на оплату проезда работника к месту учебы и обратно. Получается, что если работник, например, сразу по окончании учебного отпуска отправился в очередной отпуск, то дата обратного билета не будет соответствовать сроку окончания учебного отпуска. Та же проблема, но уже с билетом к месту учебы возникает, если очередной отпуск работника предшествует учебному отпуску. Письмом Минфина России от 06.02.2006 № 03-03-04/4/24 разъяснено, что работодатель вправе учесть расходы, связанные с оплатой стоимости проезда от места нахождения учебного заведения и обратно, при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если к дополнительному (учебному) отпуску по согласованию с работодателем был присоединен очередной отпуск, даже при несовпадении дат проезда и начала (окончания) учебного отпуска.

Пример.

Учебный отпуск предоставлен работнику с 1 по 20 апреля 2006 года.

По письменному заявлению работника к этому отпуску присоединен ежегодный оплачиваемый отпуск с 21 апреля по 13 мая 2006 года.

Работник вылетел 31 марта к месту учебы, а вернулся 14 мая, что подтверждалось датами вылета (прилета) в проездном документе (билете).

Оба билета (туда и обратно) оплачивались работодателем, и их стоимость включалась в расходы на оплату труда налогоплательщика для целей налогообложения прибыли.

Если учебное заведение не имеет государственной аккредитации, то предоставление работодателем оплачиваемых учебных отпусков или учебных отпусков без сохранения заработной платы не обязательно, однако такие гарантии могут устанавливаться коллективным договором или трудовым договором.

Для предоставления и оплаты отпуска, а также для обеспечения гарантий получающим образование работникам не важно, связана ли получаемая профессия с выполняемыми трудовыми обязанностями.

В соответствии с законодательством Российской Федерации об образовании вузы могут быть следующих видов:

– университет;

– академия;

– институт;

– университетский комплекс;

– комплекс на базе академии.

Приказом Минобразования России от 13.05.2003 № 2057 утверждены формы справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска, связанного с обучением в высшем учебном заведении, которое имеет государственную аккредитацию, по заочной и очно-заочной (вечерней) формам.

Работникам, обучающимся в учреждениях среднего профессионального образования, работодателем предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для следующих целей (ст. 174 ТК РФ):

– для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах – по 30 календарных дней, на каждом из последующих курсов – по 40 календарных дней;

– для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – два месяца;

– для сдачи итоговых государственных экзаменов – один месяц.

Работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:

– продолжительностью 10 календарных дней работникам, допущенным к вступительным испытаниям в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального образования;

– продолжительностью 10 календарных дней в учебном году работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – два месяца, для сдачи итоговых экзаменов – один месяц.

Работникам, обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования, работодатель обязан оплатить один раз в учебном году проезд к месту нахождения вышеуказанного образовательного учреждения и обратно в размере 50 % стоимости проезда.

Постановлением Правительства РФ от 03.03.2001 № 160 «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении среднего профессионального образования (среднем специальном учебном заведении)» установлены следующие виды средних профессиональных (специальных) учебных заведений:

– техникум (училище) – среднее специальное учебное заведение, реализующее основные профессиональные образовательные программы среднего профессионального образования базового уровня;

– колледж – среднее специальное учебное заведение, реализующее основные профессиональные образовательные программы среднего профессионального образования базового и повышенного уровня.

Приказом Минобразования России от 17.12.2002 № 4426 утверждены формы справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного оплачиваемого отпуска, связанного с обучением в среднем специальном учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию, по очно-заочной (вечерней) и заочной формам.

Компенсации предусмотрены также для работников, обучающихся в образовательных учреждениях начального профессионального образования: им предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи экзаменов на 30 календарных дней в течение одного года (ст. 175 ТК РФ).

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях среднего и начального профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.

К учреждениям начального профессионального образования относятся:

– профессиональное училище;

– профессиональный лицей – центр непрерывного профессионального образования;

– учебно-курсовой комбинат (пункт), учебно-производственный центр, техническая школа (горно-механическая, мореходная, лесотехническая и т.д.), вечернее (сменное) и другие образовательные учреждения данного уровня.

Профессиональное училище (строительное, швейное, электротехническое, сельское и т.д.) осуществляет реализацию образовательных программ начального профессионального образования, обеспечивающих приобретение обучающимися конкретной профессии соответствующего уровня квалификации с получением или без получения среднего (полного) общего образования. Профессиональное училище является основным типом учреждения начального профессионального образования, в котором осуществляется наиболее массовая подготовка квалифицированных кадров. На базе профессионального училища могут производиться разработка и внедрение передовых методик в области начального профессионального образования по соответствующему профилю подготовки квалифицированных кадров, обеспечивающих высокий уровень профессионального образования и профессиональной подготовки, удовлетворяющих запросы личности и производства.

Профессиональный лицей – центр непрерывного профессионального образования (технический, строительный, коммерческий, агролицей и т.д.) осуществляет реализацию интегрированных образовательных программ начального и среднего профессионального образования, обеспечивающих приобретение обучающимися конкретной профессии повышенного уровня квалификации с возможностью получения, в необходимых случаях, среднего профессионального образования. Данный тип учреждения начального профессионального образования является опорным центром развития начального профессионального образования, на базе которого могут проводиться научные исследования по совершенствованию содержания образовательного процесса, учебно-программной документации, обеспечивающих подготовку конкурентоспособных кадров в условиях рыночных отношений.

Учебно-курсовой комбинат (пункт), учебно-производственный центр, техническая школа (горно-механическая, мореходная, лесотехническая и т.д.), вечернее (сменное) учреждение начального профессионального образования осуществляют реализацию образовательных программ переподготовки, повышения квалификации рабочих и специалистов, а также подготовки рабочих и специалистов соответствующего уровня квалификации по ускоренной форме обучения.

Наконец, работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях независимо от их организационно-правовых форм, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи выпускных экзаменов в IX классе – 9 календарных дней, в XI (XII) классе – 22 календарных дня (ст. 176 ТК РФ).

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.

Отметим, что вышеперечисленные отпуска предоставляются согласно ст. 177 ТК РФ при получении образования соответствующего уровня впервые. В то же время с 6 октября 2006 года оплачиваемые учебные отпуска и учебные отпуска за свой счет могут предоставляться работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня и направленным на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме.

Работнику, совмещающему работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений (по выбору работника).

Оплата учебных отпусков, предусмотренных законодательством Российской Федерации, уменьшает облагаемый налогом на прибыль доход организации (п. 13 ст. 255 НК РФ). В то же время дополнительно предоставляемые работодателем учебные отпуска, предусмотренные коллективным или трудовым договором, финансируются из собственных средств работодателя и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 24 ст. 270 НК РФ).

С 1 января 2006 года в соответствии с п. 13 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся не только зарплата и все начисления, сохраняемые согласно законодательству Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, но и все расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно (не только один раз в год). Для признания расходов не имеет значения, связана ли получаемая работником специальность с его трудовыми обязанностями (см. письма Минфина России от 24.04.2006 № 03-03-04/1/389, МНС России от 05.09.2003 № ВГ-6-02/945@).

Оплата учебного отпуска, а также проезда к месту учебы и обратно облагается налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом (в части оплаты, уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль), пенсионными взносами (в части оплаты, уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль) и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

2.6. Оплата за время выполнения государственных и общественных обязанностей

Работник освобождается от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей:

– если государственные или общественные обязанности могут быть выполнены работником только в рабочее время;

– если случаи привлечения работников к выполнению государственных и общественных обязанностей в рабочее время предусматриваются федеральным законом;

– если работодатель не может отказать работнику в освобождении от работы на период исполнения государственных или общественных обязанностей в рабочее время;

– если место работы (должность) сохраняется за работником на весь период выполнения им государственных или общественных обязанностей.

Средний заработок по месту работы сохраняется за работниками в этом случае не всегда: государственный орган или общественное объединение, которые привлекли работника к исполнению государственных или общественных обязанностей, выплачивают ему за время исполнения этих обязанностей компенсацию в размере, определенном законом, иным нормативным правовым актом либо решением соответствующего общественного объединения.

Статья 6 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» гарантирует гражданам на время медицинского освидетельствования, медицинского обследования или лечения для решения вопросов о постановке их на воинский учет, об обязательной подготовке к военной службе, о призыве или добровольном поступлении на военную службу, призыве на военные сборы, а также на время исполнения ими других обязанностей, связанных с воинским учетом, обязательной подготовкой к военной службе, призывом или добровольным поступлением на военную службу и призывом на военные сборы, освобождение от работы или учебы с сохранением за ними места постоянной работы или учебы и выплатой среднего заработка или стипендии по месту постоянной работы или учебы, возмещение расходов, связанных с наймом (поднаймом) жилья и оплатой проезда от места жительства (работы, учебы) и обратно, а также командировочных расходов.

На время прохождения военных сборов граждане освобождаются от работы или учебы с сохранением за ними места постоянной работы или учебы и выплатой среднего заработка или стипендии по месту постоянной работы или учебы. Им выплачиваются также оклад по воинской должности, предусмотренной штатом воинской части, корабля, учреждения, организации Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований и органов (воинских частей), оклад по воинскому званию и возмещаются командировочные расходы за время нахождения в пути.

Порядок сохранения среднего заработка, возмещения командировочных расходов свидетелей, потерпевших, экспертов, специалистов, переводчиков, понятых утвержден постановлением Совмина РСФСР от 14.07.1990 № 245 «Об утверждении Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов и выплаты вознаграждения лицам в связи с их вызовом в органы дознания, предварительного следствия, прокуратуру или в суд» (с последующими изменениями и дополнениями). Согласно этому порядку свидетели, потерпевшие, законные представители потерпевших, эксперты, специалисты, переводчики и понятые, вызываемые к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд (кроме Конституционного Суда Российской Федерации и арбитражного суда) для дачи показаний, заключений по уголовным и гражданским делам, для переводов, участия в проведении следствия и в судебном разбирательстве, имеют право на возмещение понесенных ими расходов по явке.

Компенсационные выплаты осуществляются органом, производящим вызов по уголовным делам и делам об административных правонарушениях, из средств, специально отпускаемых по смете на указанные цели, а по гражданским делам – из сумм, вносимых сторонами, кроме случая, если стороны освобождены от уплаты судебных расходов по делу. Выплата вознаграждения свидетелям, потерпевшим и понятым за их отвлечение от работы или обычных занятий, экспертам, специалистам и переводчикам за выполненную ими работу, а также возмещение вышеуказанным лицам расходов по явке производится согласно постановлению лица, производящего дознание, следователя, прокурора или по определению суда.

Суммы, подлежащие выплате свидетелям, законным представителям потерпевших, потерпевшим, экспертам, специалистам, переводчикам и понятым, выплачиваются вызвавшим их органом немедленно по выполнении этими лицами своих обязанностей независимо от фактического получения и взыскания со сторон судебных расходов по гражданским делам или судебных издержек с осужденных, назначению пенсий, по законченным уголовным делам.

Статьей 11 Федерального закона от 20.08.2004 № 113-ФЗ «О присяжных заседателях федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации» предусмотрено, что за время исполнения присяжным заседателем обязанностей по осуществлению правосудия соответствующий суд выплачивает ему за счет средств федерального бюджета компенсационное вознаграждение в размере одной второй части должностного оклада судьи этого суда пропорционально числу дней участия присяжного заседателя в осуществлении правосудия, но не менее среднего заработка присяжного заседателя по месту его основной работы за такой период. Присяжному заседателю возмещаются судом командировочные расходы, а также транспортные расходы на проезд к месту нахождения суда и обратно в порядке и размере, установленных законодательством для судей данного суда.

2.7. Иные случаи оплаты за неотработанное время
2.7.1. Оплата за время медицинских осмотров

ТК РФ и подзаконные акты предусматривают ряд случаев, когда работник должен проходить медицинский осмотр как при заключении трудового договора (предварительный), так и в процессе работы.

Так, согласно ст. 69, 213, 266, 328 ТК РФ обязательному предварительному медицинскому осмотру (обследованию) при заключении трудового договора подлежат:

– лица, не достигшие возраста восемнадцати лет;

– работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах);

– работники, связанные с движением транспорта;

– работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, лечебно-профилактических и детских учреждений;

– работники охраны и т.д.

Полный перечень случаев, когда предварительный медицинский осмотр необходим и противопоказания для работы в некоторых должностях определены приказами Минздравмедпрома России от 14.03.1996 № 90 «О порядке проведения предварительных и периодических медицинских осмотров работников и медицинских регламентах допуска к профессии» и Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 № 83 «Об утверждении Перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и порядка проведения этих осмотров (обследований)».

Работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года – ежегодные) медицинские осмотры (обследования) для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний. В соответствии с медицинскими рекомендациями вышеуказанные работники проходят внеочередные медицинские осмотры (обследования).

Работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, лечебно-профилактических и детских учреждений проходят медицинские осмотры (обследования) в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний.

Вредные и (или) опасные производственные факторы и работы, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и порядок их проведения определяются нормативными правовыми актами, утверждаемыми в порядке, установленном Правительством РФ.

Работники, осуществляющие отдельные виды деятельности, в том числе связанной с источниками повышенной опасности (с влиянием вредных веществ и неблагоприятных производственных факторов), а также работающие в условиях повышенной опасности, проходят обязательное психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

Особое внимание в организациях должно обращаться на водителей, которые должны проходить медицинский осмотр перед каждым выходом в рейс, а также периодические медицинские осмотры.

Приказ Минздрава СССР от 29.09.1989 № 555 определяет следующий порядок проведения периодических медицинских осмотров водителей.

Механизм проведения предрейсовых медицинских осмотров определен письмом Минздрава России от 21.08.2003 № 2510/9468-03-32.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в каждой организации, имеющей автотранспорт, должны проводиться предрейсовые медицинские осмотры водителей автотранспортных средств.

Основной задачей предрейсовых медицинских осмотров является выявление у водителей признаков различных заболеваний, признаков употребления алкоголя, наркотиков, запрещенных лекарственных препаратов, остаточных явлений алкогольной интоксикации (похмельного синдрома), утомления.

Обязательные медицинские осмотры проводятся в рабочее время за счет работодателя, который включает соответствующие затраты в расходы на оплату труда. За работником за время медицинского осмотра сохраняется средний заработок (ст. 185 ТК РФ).

Работодатель обязан отстранить от работы (не допускать к работе) работника, не прошедшего в установленном порядке обязательный медицинский осмотр (обследование), а также обязательное психиатрическое освидетельствование в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

В период отстранения от работы (недопущения к работе) заработная плата работнику не начисляется, но если работник не прошел периодический медицинский осмотр (обследование) не по своей вине, ему производится оплата за все время отстранения от работы как за простой (ст. 76 ТК РФ).

Кроме того, в силу ст. 219 ТК РФ каждый работник имеет право на внеочередной медицинский осмотр (обследование) в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ним места работы (должности) и среднего заработка во время прохождения указанного медицинского осмотра (обследования).

2.7.2. Оплата времени вынужденного прогула

Вынужденным прогулом считается отсутствие сотрудника на рабочем месте вследствие его противозаконного увольнения или перевода на другую работу с последующим восстановлением, а также в случае задержки выдачи трудовой книжки по вине работодателя.

За все время вынужденного прогула работнику выплачивается средний заработок. Если трудовой спор решается в суде, то при вынесении решения о восстановлении на работе орган, рассматривающий трудовой спор, одновременно принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы (ст. 391 и 394 ТК РФ).

По просьбе работника орган, рассматривающий трудовой спор, может ограничиться вынесением решения о взыскании в его пользу вышеуказанных компенсаций и об изменении формулировки основания увольнения на увольнение по собственному желанию. Если неправильная или не соответствующая действующему законодательству формулировка причины увольнения в трудовой книжке препятствовала поступлению работника на новую работу, орган, рассматривающий трудовой спор, одновременно принимает решение о выплате ему среднего заработка за все время вынужденного прогула.

2.7.3. Сохранение среднего заработка донорам

Статья 186 ТК РФ устанавливает гарантии и компенсации работникам-донорам.

В день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы.

Если по соглашению с работодателем работник в день сдачи крови и ее компонентов вышел на работу [16], ему предоставляется по его желанию другой день отдыха.

В случае сдачи крови и ее компонентов в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха.

После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха, который по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.

При сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.

С суммы среднего заработка не взимаются единый социальный налог и пенсионные взносы, так как эту выплату нельзя в данном случае считать связанной с выполнением работником трудовых обязанностей (письмо УФНС России по г. Москве от 08.09.2006 № 21-18/492).

Расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови, включаются в налоговом учете в расходы на оплату труда (п. 20 ст. 255 НК РФ).

Что касается налога на доходы физических лиц, то средний заработок донора облагается им в общем порядке.

2.7.4. Оплата работнику за период повышения квалификации

При направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы (ст. 187 ТК РФ).

Направление работника для повышения квалификации, дающее право на сохранение среднего заработка и списание этих сумм в расходы (п. 19 ст. 255, п. 3 ст. 264 НК РФ, ст. 197 ТК РФ), признается таковым при соблюдении следующих требований:

– услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

– подготовку (переподготовку) проходят работники, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, – работники этих установок;

– программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика;

– если инициатива направления на повышение квалификации исходит от работника, его право на профессиональную подготовку и переподготовку, включая обучение новым профессиям и специальностям, реализуется путем заключения дополнительного договора с работодателем.

Сумма начисленной средней заработной платы облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общеустановленном порядке. Что же касается платы за обучение работников и компенсаций, связанных с поездкой на учебу, то они не облагаются этими налогами (п. 3 ст. 217 и подпункт 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

2.7.5. Оплата специальных перерывов в работе

В течение рабочего дня (смены) работнику должен предоставляться перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более двух часов и не менее 30 минут, который в рабочее время не включается и, следовательно, не оплачивается (ст. 108 ТК РФ), время предоставления и продолжительность которого устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка организации или по соглашению между работником и работодателем.

На работах, на которых по условиям производства (работы) предоставление перерыва для отдыха и питания невозможно, работодатель обязан обеспечить работнику возможность отдыха и приема пищи в рабочее время.

Статья 109 ТК РФ предусматривает, что на отдельных видах работ работникам должны предоставляться в течение рабочего времени специальные перерывы, обусловленные технологией и организацией производства и труда.

В отличие от перерыва на обед такие перерывы входят в рабочее время и оплачиваются как отработанное время.

Работникам, работающим в холодное время года на открытом воздухе или в закрытых необогреваемых помещениях, а также грузчикам, занятым на погрузочно-разгрузочных работах, и другим работникам в необходимых случаях предоставляются специальные перерывы для обогревания и отдыха, которые включаются в рабочее время.

Правила предоставления перерывов этим работникам установлены постановлением НКТ СССР от 11.12.1929 № 376 «Об утверждении Правил о работе на открытом воздухе в холодное время года» и постановлением НКТ СССР от 20.09.1931 № 254 «Правила об условиях труда грузчиков при погрузочно-разгрузочных работах».

Отдельным категориям работников также предоставляются включаемые в рабочее время перерывы в работе на основании нормативных актов отраслевых министерств и ведомств. Например, в рабочее время учителя засчитывается время перемен между уроками.

Работающим женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет, согласно ст. 258 ТК РФ предоставляются помимо перерыва для отдыха и питания дополнительные перерывы для кормления ребенка (детей) не реже чем через каждые три часа непрерывной работы продолжительностью не менее 30 минут каждый.

При наличии у работающей женщины двух и более детей в возрасте до полутора лет продолжительность перерыва для кормления – не менее одного часа.

По заявлению женщины перерывы для кормления ребенка (детей) присоединяются к перерыву для отдыха и питания либо в суммированном виде переносятся как на начало, так и на конец рабочего дня (рабочей смены) с соответствующим его (ее) сокращением.

Перерывы для кормления ребенка (детей) включаются в рабочее время и подлежат оплате в размере среднего заработка.

3. Другие выплаты работникам

3.1. Выдача специальной и форменной одежды

На работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются сертифицированные специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства.

В состав специальной одежды входят:

– специальная одежда;

– специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды).

Приобретение, хранение, стирка, чистка, ремонт, дезинфекция и обезвреживание средств индивидуальной защиты работников осуществляются за счет средств работодателя, который обязан обеспечивать хранение, стирку, сушку, дезинфекцию, дегазацию, дезактивацию и ремонт выданных работникам по установленным нормам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 № 51 утверждены Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты. Что же касается норм их выдачи, то они установлены постановлением Минтруда России от 30.12.1997 № 69.

Смывающие и обезвреживающие средства выдаются в соответствии с нормами, утвержденными постановлением Минтруда России от 04.07.2003 № 45.

В соответствии со ст. 221 ТК РФ работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать свои нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения.

Как разъясняет письмо МНС России от 12.04.2004 № 02-5-10/23 на основании п. 6 постановления Минтруда России от 18.12.1998 № 51, если средства индивидуальной защиты не указаны в типовых отраслевых нормах, они могут быть выданы работодателем работникам на основании аттестации рабочих мест в зависимости от характера выполняемых работ со сроком носки – до износа или как дежурные и могут включаться в коллективные договора и соглашения.

Стоимость специальной одежды в полном объеме включается в расходы. Специальная одежда и другие средства индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренные законодательством Российской Федерации, могут быть отнесены в налоговом учете в состав материальных расходов налогоплательщика (подпункт 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) или зачислены в состав амортизируемого имущества.

Наиболее рациональным представляется включение расходов на средства индивидуальной и коллективной защиты в состав материальных расходов в полной сумме по мере их ввода в эксплуатацию. Затраты на приобретение специальной одежды, специальной обуви и защитных приспособлений учитываются в составе материальных расходов только в случае, если обязательное применение специальной одежды, специальной обуви и защитных приспособлений работниками конкретной профессии предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Стоимость специальной одежды не подлежит обложению единым социальным налогом, пенсионными взносами, налогом на доходы физических лиц, взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (см., например, письмо Минфина России от 18.04.2006 № 03-05-01-04/91).

К счету 10 могут быть открыты следующие субсчета:

10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.

Субсчет 10-10 предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящихся на складах организации или в иных местах хранения.

На субсчете 10-11 учитываются поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии – в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов.

Бухгалтерский учет специальной одежды и других средств защиты в составе материальных расходов регламентируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н.

Специальная одежда, находящаяся в собственности организации, а также в хозяйственном ведении или оперативном управлении, принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, то есть в сумме фактических затрат на приобретение или изготовление, исчисленной в порядке, предусмотренном для учета материально-производственных запасов, который изложен в приказе Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

Специальная одежда, не принадлежащая организации, но находящаяся в ее пользовании или распоряжении, учитывается на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с ее собственником.

Аналогичные ценности, находящиеся в собственности организации, а также в хозяйственном ведении или оперативном управлении, учитываются до передачи в производство (или эксплуатацию) в составе оборотных активов организации по счету 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».

В случае изготовления специальной одежды непосредственно организацией (собственными силами) затраты по ее изготовлению предварительно группируются на соответствующих счетах учета затрат на производство (20, 23 и т.д.).

Окончание работ по изготовлению специальной одежды должно подтверждаться актом выполненных работ по изготовлению специальной оснастки и специальной одежды по форме, устанавливаемой организацией.

Передача изготовленной в организации специальной одежды подразделениями – изготовителями (цехами) на склады организации (иные места хранения) оформляется соответствующими первичными учетными документами. Для этой цели организациям рекомендуется использовать требование-накладную и (или) накладную, типовые межотраслевые формы № М-11 и М-15 которых утверждены постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а.

Требование-накладная (накладная), как правило, выписывается в трех экземплярах. Первый экземпляр направляется в бухгалтерию для оприходования изготовленной специальной одежды и списания затрат по соответствующему заказу, второй экземпляр передается вместе с изготовленными объектами на склад организации (иные места хранения), а третий остается в подразделении-изготовителе.

Исходя из конкретных условий деятельности организации помимо форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, могут применяться разработанные организацией формы первичных учетных документов по движению специальной одежды. При этом эти формы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Приемка и оприходование поступающей специальной одежды складами организации, как правило, оформляются приходными ордерами по форме № М-4, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а.

В бухгалтерском учете передача (сдача) специальной одежды, изготовленной силами организации, на склады организации (иные места хранения) отражается по дебету счета 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», и кредиту счетов учета затрат на производство (счета 20, 23 и т.д.) в сумме фактически произведенных затрат по ее изготовлению (фактической себестоимости).

Фактическая стоимость специальной одежды, изготовленной самой организацией, определяется в порядке, установленном для исчисления себестоимости соответствующих видов продукции.

Отпуск специальной одежды в производство (эксплуатацию) со складов организаций (иных мест хранения) производится на основании первичных учетных документов, в качестве которых могут использоваться формы № М-11 или М-15, а также лимитно-заборные карты, изготовленные согласно межотраслевой форме № М-8, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а.

Передача специальной одежды в производство (эксплуатацию) отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации», в корреспонденции со счетами учета материально-производственных запасов (кредит счета 10, соответствующие субсчета) в сумме фактических затрат, связанных с приобретением и (или) изготовлением специальной одежды (по фактической стоимости).

Выданные материальные ценности учитываются на складе организации в специальных карточках, открываемых на каждое подразделение, в которых отражаются выдача и возврат специальной одежды и ветоши.

Специальная одежда выдается работникам в порядке, установленном коллективным договором на основе типовых отраслевых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных в установленном порядке.

Выдача работникам и возврат ими специальной одежды должны отражаться в личных карточках работников.

В документах, оформляющих отпуск специальной одежды работникам, наряду с другими реквизитами должно отражаться основание выдачи, а в личной карточке – срок носки, процент годности на момент выдачи.

Специальная одежда, выданная работникам, является собственностью организации и подлежит возврату:

– при увольнении работника;

– при переводе работника в той же организации на другую работу, для которой выданные им специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления не предусмотрены нормами;

– по окончании сроков носки взамен получаемой новой.

Для снижения трудоемкости учетных работ допускается единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.

Аналитический учет специальной одежды, находящейся в производстве (эксплуатации), ведется бухгалтерской службой по наименованиям (номенклатурным номерам), количеству и фактической себестоимости с указанием даты поступления в производство (эксплуатацию) (месяц, год), мест эксплуатации (по подразделениям) и материально ответственных лиц.

Стоимость специальной одежды со сроками полезного использования более года погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также Правилами обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты.

Начисление погашения стоимости специальной одежды в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Расходы организации по ремонту и обслуживанию специальной оснастки и специальной одежды включаются в расходы по обычным видам деятельности.

В бухгалтерском учете стоимость объекта специальной одежды, который выбывает или не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию.

С 2006 года в налоговом учете разрешено относить к расходам на оплату труда не только расходы на форменную одежду, предусмотренную законодательством Российской Федерации, но и расходы на выдаваемые по решению руководства форменные одежду и обувь, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации (п. 5 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 09.10.2006 № 03-03-04/4/156).

Стоимость форменной одежды не является доходом работников и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (письмо Минфина России от 07.06.2006 № 03-03-04/1/502).

Передача работникам специальной и форменной одежды в соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 146 НК РФ рассматривается как операция по передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль. В связи с этим выдача работникам вышеназванных ценностей не признается объектом обложения НДС (письмо Минфина России от 18.10.2004 № 03-04-11/170).

3.2. Профилактическое питание работников вредных производств

В соответствии со ст. 222 ТК РФ постановлением Правительства РФ от 29.11.2002 № 849 установлен порядок обеспечения профилактическим питанием работников вредных производств.

Бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов осуществляется в соответствии с Перечнем вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, утвержденным приказом Минздрава России от 28.03.2003 № 126 и постановлением Минтруда России от 31.03.2003 № 13.

Бесплатная выдача лечебно-профилактического питания осуществляется в соответствии с перечнем производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационами лечебно-профилактического питания, правилами бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания и нормами бесплатной выдачи витаминных препаратов, утвержденными постановлением Минтруда России от 31.03.2003 № 14.

Вместо молока работникам могут выдаваться:

– кисломолочные продукты (кефир разных сортов, кефир-био, простокваша, ацидофилин, ряженка с низким содержанием жира (до 3,5 %), йогурты разных сортов с содержанием жира до 2,5 %, в том числе йогурты с натуральными плодово-ягодными добавками – 500 г;

– творог – 100 г;

– творожная масса, сырки творожные, десерты творожные – 150 г;

– сыр 24 % жирности – 60 г;

– молоко сухое цельное – 55 г;

– молоко сгущенное стерилизованное без сахара – 200 г;

– мясо говядина II категории (сырое) – 70 г;

– рыба нежирных сортов (сырая) – 90 г;

– яйцо куриное – 2 шт.;

– лечебно-профилактические напитки типа «VITA», витаминные препараты типа «Веторон», ундевит, глутамевит, аэровит, гексавит, гептавит, квадевит и бифидосодержащие кисломолочные продукты.

Замена молока вышеуказанными равноценными пищевыми продуктами допускается в случае, если по тем или иным причинам невозможна выдача работникам молока, с согласия работников с учетом мнения выборного профсоюзного органа или иного уполномоченного работниками данной организации органа.

Страницы: «« 345678910 »»

Читать бесплатно другие книги:

Ветеринар Катя была уверена, что всю жизнь будет лечить зверей и… всё. Но вдруг ее пациентом оказалс...
Массаж при помощи тренажеров – механический массаж имеет некоторые преимущества перед ручным, так ка...
Перед вами уникальное пособие «Детский массаж», с помощью которого вы узнаете об основных правилах м...
Применение массажа считается фактором, способствующим оздоровлению и укреплению организма. Массаж бл...
Основными целями массажа являются: оказание противовоспалительного, обезболивающего и рассасывающего...
Существуют основные и вспомогательные приемы лечебного массажа. Они отличаются по своей сущности и в...