Теория экономического анализа. Ответы на экзаменационные вопросы Драгункина Надежда

8. Система экономической информации

Система экономической информации – совокупность плановых, учетных и внеучетных данных, совокупность данных статистического, бухгалтерского, оперативно-производственного учета и отчетности.

Виды экономической информации.

По отношению к объекту исследования:

1) внутренняя;

2) внешняя.

Внутренняя информация – данные статистического, бухгалтерского, оперативного, производственного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные, разработанные на предприятии и т. д.

Внешняя информация – данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т. д.

По отношению к предмету исследования:

1) основная;

2) вспомогательная.

Основная – данные, непосредственно необходимые для оценки деятельности и финансового состояния исследуемой предметной области.

Вспомогательная – данные необходимые для более полной характеристики изучаемой предметной области.

По периодичности поступления:

1) регулярная;

2) эпизодическая.

Регулярная информация – совокупность плановых и учетных данных.

Эпизодическая информация – данные, которые формируются по мере необходимости (сведения о новом конкуренте).

Регулярная информация:

1) постоянная – данные, сохраняющие свое значение в течение длительного периода времени;

2) условно-постоянная – данные, сохраняющие свое значение в течение определенного периода времени;

3) переменная – данные, характеризующие частную сменяемость событий хозяйственной жизни.

По отношению к процессу обработки:

1) первичная;

2) вторичная.

Первичная информация – совокупность данных первичного учета, инвентаризаций и обследований.

Вторичная информация – совокупность данных, прошедших определенную стадию обработки и преобразований (отчетность, конъюнктурные обзоры и т. д.).

Требования, предъявляемые к экономической информации.

1. Понятность – данные, отражаемые в источниках экономической информации, должны быть понятны на уровне специалиста-менеджера, т. е. для принятия управленческих решений.

2. Уместность. Информация уместна лишь в том случае, если она влияет на экономические решения ее пользователей.

3. Существенность. Информация существенна, если ее отсутствие, пропуск могут привести к неправильному выводу пользователя.

4. Достоверность. Чтобы быть пригодной, информация должна быть достоверной, т. е. свободной от материальной ошибки.

5. Сущность формы – преобладание экономического содержания над юридической формой.

6. Нейтральность. Чтобы быть достоверной, информация должна быть нейтральной, т. е. свободной от отклонений; выводы, которые пользователь делает на основе экономической информации, не должны зависеть от инициативы организации, предоставляющей информацию.

7. Осмотрительность – определенная степень предусмотрительности суждений, необходимых при принятии решений.

8. Полнота. С целью соблюдения достоверности информация должна быть дополнительной в рамках набора показателей; пропуск какого-либо показателя может привести к фальсификации или неправильному суждению.

9. Сопоставимость – способность сравнивать экономические показатели через определенное время.

10. Своевременность. Экономическая информация теряет, утрачивает актуальность в случае непредставления ее в заданный срок.

9. Источники экономического анализа

Данные для экономического анализа:

1) плановые;

2) учетные;

3) внеучетные.

К плановым источникам относятся:

1) все типы планов, которые разрабатываются на предприятии: перспективные; текущие; оперативные;

2) нормативные материалы, сметы, ценники.

Источники учетного характера:

1) все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативно-производственного учета;

2) первичная ученая документация по всем участкам учета;

3) бухгалтерская, статистическая, оперативная и производственная отчетность.

Главный источник информации – бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность:

1) бухгалтерский баланс (форма № 1);

2) отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

3) отчет об изменениях капитала (форма № 3);

4) отчет о движении денежных средств (форма № 4);

5) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

6) отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

7) пояснительная записка;

8) итоговая часть аудиторского заключения.

Учетные документы:

1) первичные (документы, которые впервые отражают совершенные хозяйственные операции);

2) сводные (документы, составляемые на основе первичных документов).

Данные статистического учета:

1) содержат количественную характеристику массовых явлений и процессов;

2) используются для углубленного изучения взаимосвязей и выявления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность:

1) способствуют более оперативному обеспечению экономического анализа необходимыми данными;

2) создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

Экономический паспорт предприятия – документ, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет.

Внеучетные источники – это документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к вышеперечисленным.

К ним относятся:

1) официальные документы:

а) законы государства;

б) указы президента;

в) постановления правительства и местных органов власти;

г) приказы вышестоящих органов управления;

д) акты ревизий и проверок;

е) приказы и распоряжения руководителей предприятия;

2) хозяйственно-правовые документы:

а) договоры и соглашения, контракты;

б) решения арбитража и судебных органов;

в) рекламация;

3) решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия;

4) материалы изучения передового опыта, полученные из разных источников информации;

5) техническая и технологическая документация;

6) материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах;

7) устная информация, которая получена во время встреч с членами данного коллектива или представителями других предприятий.

Требования, предъявляемые к источникам экономического анализа.

1. Аналитичность информации и соответствие ее потребностям АХД.

2. Достоверность и объективное отражение исследуемых экономических явлений и процессов.

3. Единство экономической информации, поступающей из разных источников.

4. Оперативность – своевременное поступление информации.

5. Обеспечение сопоставимости информации по предмету и объектам исследования и пр.

6. Рациональность источников информации.

10. Система показателей экономического анализа

Система показателей АХД включает:

1) показатели исходных условий деятельности предприятия, отражающие:

а) наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы;

б) организационно-технический уровень предприятия;

в) уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию; конкурентоспособности продукции; рынков сбыта; организации торговли и рекламы и т. д.;

2) показатели использования средств производства: фондорентабельность; фондоотдача; фондоемкость; среднегодовая стоимость основных средств производства; амортизация основных средств и т. д.;

3) показатели использования предметов труда: материалоемкость; материалоотдача; стоимость использования предметов труда за анализируемый период времени;

4) показатели использования трудовых ресурсов:

а) показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;

б) эффективность использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы;

в) производительность труда;

г) фондовооруженность;

д) прибыль на одного работника и на рубль заработной платы;

5) показатели производства и сбыта продукции:

а) объем валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условнонатуральном измерении;

б) структура и качество продукции;

в) ритмичность производства и реализации;

г) объем отгрузки и реализации продукции;

д) остатки готовой продукции на складах;

6) показатели себестоимости продукции – это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в т. ч.:

а) по элементам, статьям затрат, видам продукции;

б) по центрам ответственности;

в) затраты на рубль произведенной и сбытой продукции;

г) себестоимость отдельных видов изделий и т. д.;

7) показатели прибыли и рентабельности: прибыль от реализации продукции; чистая прибыль; рентабельность производственной деятельности; рентабельность продаж, капитала и т. д.;

8) показатели финансового состояния предприятия: показатели, характеризующие наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств, объем и эффективность инвестиционной деятельности; показатели платежеспособности, кредитоспособности и инвестиционной привлекательности предприятия; показатели, характеризующие риск банкротства, зону безубыточности, финансовую устойчивость предприятия и т. д.

Классификация показателей экономического анализа.

1. По содержанию: количественные; качественные.

2. По отраслевому признаку: общие; специфические.

3. По степени синтеза: обобщающие; частные; вспомогательные (косвенные).

4. По способу выражения:

1) абсолютные;

а) натуральные – выражают величину явления в физических величинах измерения;

б) условно-натуральные – применяются для обобщенной характеристики объемов производства и реализации продукции разнообразного ассортимента (условные банки, условные пары обуви);

в) стоимостные показатели – показывают величину сложных по составу явлений хозяйственной жизни в денежном измерении;

2) относительные.

5. По выражению причинно-следственных связей: факторные; результативные.

6. По способу формирования: нормативные; плановые; учетные; отчетные; аналитические (оценочные).

11. Подготовка исходных аналитических данных

Исходные аналитические данные – информация, которая привлекается к экономическому анализу и носит определяющий характер в обеспечении действенности и эффективности АХД.

Подготовка исходных данных для АХД выполняет:

1) проверку исходной информации;

2) обеспечение сопоставимости экономической информации;

3) упрощение числовых экономических показателей.

Два типа проверки исходных данных: на доброкачественность; по существу.

Проверка информации на доброкачественность – проверка технического характера, включающая:

1) проверку соблюдения требования полноты экономической информации, содержащейся в планах и отчетах;

2) проверку правильности оформления планов и отчетов;

3) проверку правильности арифметических подсчетов;

4) оценку согласованности показателей, приведенных в разных таблицах плана или отчета и т. д.

Проверка данных по существу – процедура, в процессе которой определяют, насколько тот ли иной показатель соответствует действительности.

Средства проверки по существу:

1) логическое осмысление исходных данных;

2) проверка состояния бухгалтерского, статистического и оперативно-производственного учета;

3) проверка взаимосогласованности и обоснованности показателей разных независимых источников.

Проверка сопоставимости показателей – прием, в процессе которого всю числовую информацию после проверки ее на доброкачественность приводят в сопоставимый вид.

Причины несопоставимости:

1) изменение стоимостных, объемных, качественных и структурных факторов;

2) разница в отрезках времени, за которое были исчислены сравниваемые показатели;

3) неодинаковые исходные условия деятельности;

4) разная методика расчета показателей и др.

Способы упрощения исходных данных.

1. Уменьшение объема аналитических расчетов путем применения компьютерных технологий.