Право. 10–11 класс. Базовый и углублённый уровни Никитина Татьяна
3. Что такое косвенные налоги?
4. Чем различаются прямые и косвенные налоги?
5. Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным?
6. Что такое система налогов?
Итальянский писатель Амилькар Пувиани рассматривал финансовое хозяйство как хитросплетение взаимных обманов и иллюзий. При этом, утверждал он, то налогоплательщик пытается перехитрить государство, то государство – налогоплательщика; первый стремится увернуться от налоговой хватки государства, второй – не упустить наживы. В случаях, дающих повод к застолью, например замужество дочери хозяина, государство облагает налогом бракосочетание, праздничное пиршество и выпитое по этому поводу вино. Если же речь идет о случаях смерти члена семьи, то казна тут как тут со своим налогом на наследство, с пошлиной за составление свидетельства о смерти, с другими поборами, поскольку она не без оснований предполагает, что скорбящие родственники почившего либо не расположены заниматься налогами в такой момент, либо достаточно обеспечены и налог для них ничего не значит.
Законодательство предусматривает льготы для некоторых граждан, предоставляя им право платить уменьшенные суммы налогов… При этом следует помнить, что налоговое законодательство не предусматривает лиц, полностью освобожденных от уплаты налогов. Зато перечисляются категории граждан, имеющих значительные льготы при уплате большинства налогов. Это:
• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства;
• участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР и партизаны;
• лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ СССР, органов внутренних дел СССР, служившие в период Великой Отечественной войны, а также принимавшие участие в обороне городов;
• инвалиды Великой Отечественной войны;
• лица, имеющие льготы в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, на НПО «Маяк», в связи с реабилитацией радиоактивно загрязненных территорий в бассейне реки Теча;
• лица, пережившие ленинградскую блокаду, находившиеся в Ленинграде с 8.09.41 г. по 27.01.44 г.;
• бывшие (в том числе несовершеннолетние) узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания в период Второй мировой войны;
• родители и супруги погибших военнослужащих;
• граждане, служившие в странах, где велись боевые действия, и др.
Акцизы (вид косвенных налогов. – А. И.) вначале попадают в руки либо производителей соответствующих товаров, либо торговцев, занимающихся их реализацией. В среднем около 4/5 их поступлений в бюджеты развитых стран приходится на обложение владельцев автомобилей и таких предметов личного потребления, как алкогольные напитки и табачные изделия. В дальнейшем они не только пополняют казну, но и направляются на различные социальные цели: на борьбу с курением, потреблением наркотиков и алкоголя, на строительство и эксплуатацию автомобильных дорог, протекционистскую защиту внутреннего рынка, охрану окружающей среды.
Весомую часть налоговых поступлений составляют налоги на предметы потребления, к числу которых относятся прежде всего налоги на покупки в розничной торговле, налог с оборота в сфере услуг, налог со зрелищ, страховая пошлина и налог на добавленную стоимость, действующий в производстве потребительских товаров и услуг, торговле, операциях по аренде и в некоторых сферах коммерческой деятельности… (Б. Панин, экономист).
1. Почему в странах с неблагополучной экономикой предпочтение отдают косвенным налогам, а в богатых – прямым?
2. Что вы знаете о местных налогах?
§ 48. Налогообложение юридических лиц
Все налогоплательщики разделяются на физических и юридических лиц. (О физических лицах разговор пойдет в § 49 учебника.) Здесь же мы рассмотрим налогообложение юридических лиц, обязанных по нормам НК РФ уплачивать налоги, идущие в бюджеты разного уровня.
Напомним, что юридические лица – это предприятия, объединения, учреждения, общественные организации, которые обладают имущественной самостоятельностью, имеют свое имущество на праве собственности, самостоятельный баланс, свой счет в банке, отличаются организационным единством. У них есть устав или учредительный договор, учредительные документы. Они зарегистрированы в установленном законом порядке. Имея официальное наименование, в обороте они выступают от собственного имени. Юридические лица несут самостоятельную ответственность по своим обязательствам (государство по их долгам не отвечает). Юридические лица делятся на коммерческие (деятельность которых направлена на получение прибыли) и некоммерческие (не имеющие главной целью извлечение прибыли) организации.
Налоги с юридических лиц взимаются на основании НК РФ и ряда законов Российской Федерации: «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О подоходном налоге с предприятий», «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах» и др. В них определен порядок взимания налогов, дающих до 90 % общей суммы налоговых поступлений.
Большое значение имеет налог на добавленную стоимость (НДС). Он взимается на всех стадиях производства с разницы между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат на их производство и обращение. Приведем пример. На производство одной электроплитки затрачено 100 руб., в торговую сеть плитку отпустили по цене 250 руб. Вычитая из последней цифры первую, получаем сумму, с которой надлежит взимать НДС. Естественно, в торговлю отпущена не одна, а несколько сотен плиток. Умножив 150 руб. на количество плиток, определяем сумму, с которой предприятию предстоит уплатить НДС.
В соответствии с российским налоговым законодательством НДС платят все организации, независимо от форм собственности, имеющие статус юридического лица; предприятия с иностранными инвестициями; индивидуальные (семейные), частные предприятия; филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории Российской Федерации; международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации.
Объектами обложения НДС являются оборот по реализации товаров, работ и услуг; товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в соответствии с российским таможенным законодательством.
Другой вид налога с юридических лиц – акцизы. Это налоги, включаемые в цену товаров и услуг и оплачиваемые покупателями, клиентами. В соответствии с законодательством акцизами облагаются не все товары, а те, которые приносят высокую прибыль и предназначены для населения. Это, в частности, этиловый спирт, водка, пиво, табачная продукция, легковые автомобили, бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла. Акцизы введены и на импортные товары. Перечень этих товаров постоянно уточняется в подзаконных нормативных актах. С помощью акцизов государство регулирует спрос и предложение и таким образом обеспечивает эффективность пополнения государственного бюджета.
Нельзя забывать о главном: о гражданских и моральных правах, которые дает статус налогоплательщика. Это не государство «заботится» о вас, а вы кормите государство. Вы с вашими налогами нужны государству не меньше, чем оно вам. Вы платите налоги, а потому вы – хозяева в своей стране, и для реализации этих хозяйских полномочий у вас есть многочисленные средства и права. Надо их знать и уметь ими пользоваться.
Домашняя юридическая энциклопедия
Уместно напомнить, что НДС и акцизы – налоги косвенные. В отличие от них прямым является налог на прибыль предприятий и организаций, один из важнейших в нашей стране, взимаемый в соответствии с НК РФ и Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Его размер целиком и полностью зависит от конечного результата деятельности предприятий.
Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, измеряемая разностью между затратами и полученным доходом. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются соответствующим подзаконным актом.
Ставка этого налога высока, в среднем она может колебаться от 20 % (налог на прибыль предприятий и иностранных юридических лиц) и выше для бирж и брокерских контор, а также для предприятий по прибыли от посреднических операций и сделок.
Некоторые организации и предприятия получают налоговые льготы. Это установленное законом полное или частичное освобождение от уплаты налогов. Например, не подлежит налогообложению прибыль религиозных организаций (объединений) от культовой деятельности и реализации предметов, необходимых для совершения культа (например, свечей, икон, украшений храмов и т. д.). Имеют льготы общественные организации инвалидов и принадлежащие им предприятия, если доход от реализации продукции этих предприятий идет на уставную деятельность (проведение собраний, конференций и т. д.).
Для юридических лиц очень важно правильно вести бухгалтерские документы, в которых находят отражение все хозяйственные операции, фиксируется прибыль и другие важные сведения.
1. Как определяется понятие «юридическое лицо» в налоговом праве?
2. Какие законы определяют порядок взимания налогов с юридических лиц?
3. Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?
4. Что такое акцизы?
5. Что такое налог на прибыль?
6. Что такое льготы по налогу?
7. Какими налогами – прямыми или косвенными – являются НДС, акцизы и налог на прибыль?
В случае расхождения в оценке подлежащих налогообложению доходов между налогоплательщиком и налоговой инспекцией первый вправе обратиться в вышестоящую организацию налоговой службы. Если ответ налогового инспектора налогоплательщика не удовлетворит, он может обратиться в суд.
Налоговый кодекс Российской Федерации (Извлечения)Статья 137. Право на обжалование
Каждый налогоплательщик или иное обязанное лицо имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или иного обязанного лица, такие акты, действия или бездействие нарушают их права…
1. Акцизы – «за» и «против».
2. Государство и юридические лица: налоги, налоговые отношения, налоговые льготы.
§ 49. Налоги с физических лиц
Физическое лицо в налоговом праве – это человек, обладающий налоговой дееспособностью, т. е. способностью своими действиями приобретать объект налогообложения (получать доходы от трудовой деятельности, принять в наследство дом, автомашину и т. д.).
Статус физического лица имеют:
• работники, получающие доход в форме заработной платы, гонорара;
• индивидуальные предприниматели, получающие доход от предпринимательской деятельности без привлечения наемного труда;
• собственники недвижимого имущества;
• наследники (правопреемники) произведений науки, литературы, искусства, за которые они получают вознаграждение.
Налоги с населения – обязательные сборы, взимаемые государством с граждан в целях покрытия общегосударственных и местных (муниципальных) расходов. В настоящее время с населения взимаются: на федеральном уровне – налог на доходы физических лиц, при необходимости государственная пошлина, таможенный сбор; на региональном – транспортный налог; на местном – земельный и на имущество. Местные сборы устанавливаются органами местного самоуправления в пределах их компетенции и направляются на финансирование нужд местного хозяйства.
Сегодня подоходный налог с точки зрения числа налогоплательщиков и по сумме поступлений можно рассматривать как массовый налог, более половины поступлений от которого приходится на налогоплательщиков, получающих заработную плату или жалованье.
Ф. Ноймарк, экономист
Налог на доходы физических лиц взимается на основании второй части Налогового кодекса РФ. Основой для его исчисления является сумма общего (совокупного) дохода из всех источников в истекшем календарном году. Заработок за каждый следующий месяц определяется нарастающим итогом с начала года. Из дохода вычитается по одному необлагаемому минимуму заработной платы на самого налогоплательщика и на каждого иждивенца. Облагаемым доходом считается разность между налоговым доходом и документально подтвержденными расходами.
Закон не освобождает какие-либо категории граждан от уплаты налогов, но предоставляет, как уже было отмечено ранее, определенные льготы участникам военных действий, инвалидам и некоторым другим гражданам.
В Налоговом кодексе РФ учитывается, что некоторые из этих заслуженных пенсионеров могут работать или получать иной доход, например от коммерческой деятельности. Для тех из них, кто так или иначе трудится, кодекс предусматривает льготы в виде налоговых вычетов. Например, из доходов (зарплат) инвалидов Великой Отечественной войны предусмотрены при подсчете налогов ежемесячные налоговые вычеты в размере 3000 руб. Следовательно, на 3000 руб. сокращается налогооблагаемая база и уменьшаются налоги. У участников Великой Отечественной войны, Героев Советского Союза, Героев России ежемесячные вычеты составляют 500 руб. Это значит, что и данные лица будут платить значительно меньше налогов, чем обычные налогоплательщики.
Налоги с физических лиц взимаются, если ими получены доходы от соответствующих законодательству источников в Российской Федерации или за ее пределами. Не может, например, возникнуть вопрос о необходимости уплаты налога с дохода, полученного от наркоторговли или продажи краденого. Этими «доходами» и теми, кто их получает, занимаются правоохранительные органы.
Налоговый кодекс относит к доходам от источников в Российской Федерации:
• дивиденды и проценты;
• страховые выплаты при наступлении страхового случая;
• доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;
• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;
• доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, прав требования к организации, иного имущества;
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия;
• доходы, полученные от использования любых транспортных средств и др.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:
• государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком);
• государственные пенсии;
• все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения и т. д. для спортсменов, увольнением работников, гибелью военнослужащих и др.
С трудовых доходов установлена единая ставка – 13 %. Но в отношении пассивных доходов: а) выигрышей и призов, по вкладам в банках (в части, превышающей установленные размеры) – 35 %; б) в отношении дивидендов, процентов по облигациям – 9 %.
Некоторым налогоплательщикам (предпринимателям без образования юридического лица, частным нотариусам и др.) необходимо ежегодно представлять в налоговые инспекции по месту жительства налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с Указом Президента РФ все лица, замещающие государственные должности РФ и государственные должности государственной службы и должности в органах местного самоуправления, обязаны ежегодно представлять сведения о своих доходах и принадлежащем им имуществе. Они заполняют декларацию, в которой два раздела: сведения о всех видах доходов; сведения об имуществе, включая недвижимое имущество (земельные участки, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и др.) и транспортные средства (автомобили, водный транспорт, воздушный транспорт и др.).
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (за исключением некоторых, освобождаемых от налогообложения, оговоренных в НК РФ), источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 229 НК РФ). В настоящее время государство возвращает налогоплательщикам часть налогов, которые они уже уплатили в течение года, если они оплачивали учебу детей в вузах, лечение или при покупке квартиры.
Чем лучше идут дела у предпринимателей и бюджетников, получающих зарплату из госбюджета, чем богаче они становятся, тем больше налогов получает государство. Чем богаче государство, тем больше у него возможностей содержать мощную армию, сильные органы правопорядка и действенный суд, поощрять предпринимательство, развивать культуру, строить стадионы, бассейны, клубы, помогать социально обездоленным слоям населения.
1. Что такое физическое лицо в налоговом праве? Кто имеет статус физического лица?
2. Какие основные налоги взимаются в настоящее время с населения в России?
3. На основе какого закона взимается налог на доходы населения?
4. Каков порядок исчисления и взимания налога на доходы?
5. Кто имеет налоговые льготы?
6. Кто должен ежегодно декларировать свои доходы и каков смысл декларирования доходов?
7. Что Налоговый кодекс РФ относит к доходам от источников в России?
8. Какие ставки подоходного налога установлены Налоговым кодексом РФ?
9. Какие сведения обязаны сообщать о себе лица, замещающие государственные должности?
Поступления от подоходного налога (сейчас «налог на доходы физических лиц». – Т. Н.) в большей мере зависят от того, что с точки зрения закона следует считать доходом, подлежащим налогообложению. На практике же до сих пор законодательство повсеместно воздерживается от того, чтобы дать понятию «доход» исчерпывающее однозначное толкование… И все-таки в современном подоходном налогообложении в принципе господствует идея, согласно которой все доходы, независимо от источника, из которого они поступают, должны облагаться налогом (Ф. Ноймарк, экономист).
Налоговые инспекции пока работают не так, как хотелось бы все увеличивающейся армии налогоплательщиков. Отчасти это объясняется недостаточностью средств, выделяемых государством на их помещения, оборудование, технику, зарплату сотрудников и т. д. Порою оставляет желать лучшего квалификация сотрудников. Среди них попадаются и люди черствые, грубоватые, не осознающие, что прошли времена абсолютного диктата государства над личностью. Поэтому налогоплательщику иногда нужно приложить значительные усилия, чтобы, общаясь с сотрудниками инспекции, сохранить чувство собственного достоинства. Налогоплательщик (кормилец государства) вправе потребовать удобного места для заполнения декларации и подготовки иных документов к сдаче инспектору. Он имеет право сослаться на большие очереди и потребовать обеспечения нормальных условий для выполнения своих обязанностей. Не следует терпеть грубость некоторых инспекторов. В этом случае жалоба в вышестоящие инстанции будет оправданна во всех отношениях. Наконец, уместно требовать от сотрудников налоговой инспекции пунктуального выполнения сроков обработки декларации и других документов, предоставления платежных документов, проверки правильности заполнения декларации и т. д.
1. С какого возраста человек становится налогоплательщиком?
2. Почему налогоплательщики делятся на физические и юридические лица?
§ 50. Ответственность за уклонение от уплаты налогов
Давно замечено, что люди не любят платить налоги. Некоторые идут на совершение правонарушений: занижают сумму доходов, не указывают некоторые из них, не являются в налоговую инспекцию. Словом, уклоняются от уплаты налогов.
Стоит ли это делать? Практика и здравый смысл свидетельствуют: не стоит. Сокрытие доходов от налогов, в сущности, не отличается от кражи государственного имущества. Так обязательно ли незаметно для самого себя становиться вором?
Налоги фиксирует и подсчитывает компьютер, машина «бездушная», точная, пунктуальная, неподкупная.
Подтверждается истинность известного положения: нет ничего тайного, что не стало бы явным.
Но нарушения в налоговой сфере происходят сплошь и рядом. Они распространены во всех странах, с рыночной экономикой в том числе. Скажем, в США, где ежегодно обрабатывается около 1 млрд деклараций фирм и свыше 100 млн деклараций граждан, бюджет недополучает налогов на сумму 100 млрд долларов. Недоплата составляет 15 % всех налоговых платежей. Не одна карьера была сломана из-за попыток сэкономить на уплате налогов.
По российскому законодательству должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к финансовой (налоговой), административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.
В Налоговом кодексе РФ предусмотрены различные меры ответственности (разные суммы штрафов) налогоплательщиков, совершающих отдельные налоговые правонарушения. Например, за:
• уклонение от постановки на учет в налоговом органе;
• нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов в налоговую инспекцию;
• нарушение организацией учета доходов и расходов объектов налогообложения, т. е. неотражение или неполное отражение доходов, в течение одного или более налоговых периодов;
• неумышленную неуплату или неполную уплату сумм налога;
• те же действия, совершенные умышленно, и т. д.
Особенно серьезны санкции, предусмотренные Уголовным кодексом РФ. Так, уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн руб., а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 2,5 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7,5 млн руб. (ст. 199). Уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишением свободы на срок до 3 лет (ст. 198). Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 100 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 000 руб., а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн руб.
К дисциплинарной ответственности привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки, не предусматривающие уголовную ответственность.
1. К каким видам правовой ответственности привлекаются должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства?
2. Какую ответственность несет налогоплательщик в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации?
3. Какая ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налогов уголовным правом России?
4. К какой ответственности привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки?
Рэкетир не придет к тому, у кого нет неучтенных денег. Мафия уже давно вычислила потенциальную доходность предпринимателей и берет один вид налога, в точном проценте с того, что человек зарабатывает. Без институтов, без чиновников, без налоговых инспекторов. Сосчитали и берут (А. Починок, государственный деятель).
Конечно, защищать свои права в сфере налогообложения необходимо, но только ни в коем случае не так, чтобы появились в газете такие объявления о розыске:
«Разыскивается за совершение преступления, предусмотренного ст. 198 ч. 2 УК РФ. К-н В. В. как физическое лицо за оказанные посреднические и консультативные услуги получал от АО «Финансы» крупные суммы в долларах США. Переводы денег осуществлялись на лицевой счет К-на в NN банке г. Лондона».
«Разыскивается за совершение преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 2 УК РФ. М. С-н, будучи генеральным директором фирмы «Тиджарет», занимался в Калуге строительными работами, все полученные за работы деньги переводил за границу без уплаты налогов».
Мы предложили нестандартный ход: разрешить облагать налогом нелегальные доходы. Если доказано, что у человека были нелегальные доходы, разрешите взять с них налоги. Это будет гораздо страшнее, чем любое другое наказание. Суммы, которые человек в этом случае должен заплатить, поистине огромные. Забирается доход, укрытый от налогов, плюс штраф в таком же или вдвое-втрое большем размере, плюс сам налог. В итоге мы наказываем страшнее, чем Уголовный кодекс РФ.
Это с нашим правовым нигилизмом многие поехали в Испанию и на Кипр покупать недвижимость и думали, что она потом будет обходиться бесплатно. Сейчас уже пошел плач горькими слезами. Вдруг обнаруживается, что там-то налог на недвижимость есть, а они по российской привычке забывают его платить.
В Европейском Сообществе введена система полного информирования о неуплате налогов во всех странах сообщества. Если вы не заплатили хоть какую-то мелочь в любой из этих стран, вам не дадут визу никуда в Европе, о вас везде будет известно, что вы неплательщик налогов. И мы будем присоединяться к этому. Со всеми вытекающими последствиями (А. Починок).
Следует помнить, что пока налогоплательщик на Западе не в пример нашему. В Швеции, например, налоги платят 99,99 % от общего числа деловых людей. Оставшиеся сотые доли процента– это внезапно умершие или заболевшие. Да и декларации о совокупном годовом доходе там не заполняют, а только подписывают. Все расчеты производятся в налоговых органах, от которых скрыть лишнюю крону дохода весьма проблематично (А. Комардина, работник Федеральной налоговой службы РФ).
1. Ответственность за уклонение от уплаты налогов по НКРФ.
2. Должны ли граждане декларировать крупные доходы: мировой опыт и его уроки.
Глава VIII
Семейное право
§ 51. Понятие и источники семейного права
Семейное право – отрасль права, нормы которой регулируют личные и имущественные отношения, вытекающие из брака и принадлежности к семье. Семейное законодательство исходит из необходимости укрепления семьи, построения семейных отношений на чувствах взаимной любви и уважения, взаимопомощи и ответственности перед семьей всех ее членов, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в дела семьи, обеспечения беспрепятственного осуществления членами семьи своих прав, возможности судебной защиты этих прав.
Семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, а также определяет формы и порядок устройства в семью детей, оставшихся без попечения родителей. Семья, материнство, отцовство и детство в России находятся под защитой государства.
Семья представляет собой союз лиц, основанный на браке, родстве либо принятии детей на воспитание и характеризующийся общностью жизни, интересов, взаимной заботой. Семья призвана, как определяет закон, учредить или урегулировать сексуальную жизнь и деторождение. Как юридическая единица, она имеет определенный социальный и правовой статус. Семья является потребительской единицей, а иногда религиозной или производственной группой. В семье организуется воспитание детей.
К членам семьи по семейному законодательству, помимо супругов и детей, относятся дедушка, бабушка, братья, сестры, отчим, мачеха, пасынок, падчерица. Перечень членов семьи в семейном праве не совпадает с перечнем в наследственном или жилищном праве. В семейном праве понятие «член семьи» обычно связано с институтом алиментов.
Отношения членов семьи, урегулированные правом, являются семейными правоотношениями. Семейное право не регулирует, например, отношения симпатии или антипатии между членами семьи, это сфера морали, семейной психологии. Но права и обязанности супругов, отца и матери, детей составляют значительную часть семейного права. Семейные правоотношения регулируются в соответствии с принципами добровольности брачного союза мужчины и женщины, равенства прав супругов в семье, разрешения внутрисемейных вопросов по взаимному согласию, приоритета семейного воспитания детей, заботы об их благосостоянии и развитии, обеспечения приоритетной защиты прав и интересов несовершеннолетних и нетрудоспособных членов семьи.
Любые формы ограничения прав граждан при вступлении в брак и в семейных отношениях по признакам социальной, расовой, национальной, языковой или религиозной принадлежности запрещены. Права граждан в семье могут быть ограничены только в соответствии с федеральными законами и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты нравственности, здоровья, прав и законных интересов других членов семьи и иных граждан.
Семейное законодательство находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов. Оно складывается из Семейного кодекса РФ (вступил в силу с 1996 г.) и принимаемых в соответствии с ним других федеральных законов и законов субъектов Федерации. Законы субъектов Федерации регулируют семейные отношения по вопросам, отнесенным к их ведению Семейным кодексом или им не урегулированным. Нормы семейного права, содержащиеся в законах субъектов Федерации, должны соответствовать Семейному кодексу РФ. Семейные отношения регулируются также указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ и другими подзаконными актами.
1. Какие отношения регулирует семейное право?
2. Что такое семья?
3. Кто относится к членам семьи по семейному законодательству?
4. Что такое семейные правоотношения?
5. Каковы источники семейного права?
Российское семейное законодательство основывается на принципах:
• добровольности брачного союза мужчины и женщины;
• равенства прав супругов в семье;
• разрешения внутрисемейных вопросов по взаимному согласию (не допускается вмешательство посторонних лиц вдела семьи);
• приоритета семейного воспитания детей, заботы об их благосостоянии и развитии.
Если родители не состоят в зарегистрированном браке, то происхождение детей может быть установлено в следующем порядке:
1) родители могут подать в загс совместное заявление о признании их родителями ребенка – соответствующая запись делается в свидетельстве о рождении ребенка;
2) при отказе отца ребенка мать может обратиться в суд с иском об установлении отцовства; при удовлетворении иска на основании судебного решения производится соответствующая запись в свидетельстве о рождении ребенка (ст. 49, 50 CК РФ).
При установлении отцовства суд принимает во внимание совместное проживание и ведение общего хозяйства матерью ребенка и ответчиком до рождения ребенка, или совместное воспитание либо содержание ими ребенка, или доказательства, с достоверностью подтверждающие признание ответчиком отцовства (например, отец ребенка подавал заявление об улучшении жилищных условий в связи с рождением у него ребенка).
Если суд отказывает в иске об установлении отцовства или если не состоящая в зарегистрированном браке с отцом ребенка мать не обращалась в суд с иском об установлении отцовства, запись об отце ребенка в книге записей актов гражданского состояния и в свидетельстве о рождении ребенка делается по фамилии матери; имя и отчество отца ребенка записываются по ее указанию. В этом случае у ребенка возникает правовая связь только с матерью. При установлении же отцовства в порядке, предусмотренном законом, дети имеют те же права и обязанности по отношению к обоим родителям, что и дети, родившиеся от лиц, состоящих в браке между собой (ст. 53 СК РФ) (З. Крылова, правовед).
Семейный кодекс Российской Федерации (Извлечения)Статья 1. Основные начала семейного законодательства
1. Семья, материнство, отцовство и детство в Российской Федерации находятся под защитой государства.
Семейное законодательство исходит из необходимости укрепления семьи, построения семейных отношений на чувствах взаимной любви и уважения, взаимопомощи и ответственности перед семьей всех ее членов, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в дела семьи, обеспечения беспрепятственного осуществления членами семьи своих прав, возможности судебной защиты этих прав.
1. Фемида и Амур – прочен ли их союз?
2. «Семья – это кристалл общества» (В. Гюго).
§ 52. Брак, условия его заключения
Нигде, наверное, человек не чувствует себя лучше, увереннее, комфортнее, чем в семье. Влюбленные не всегда задумываются о том, что продолжением их любви станет прочный семейный союз, путь к которому лежит через событие, которое носит строгое и официальное название – «вступление в брак».
Слово «брак» – древнерусского происхождения. «Брачити» означает «отбирать, выбирать хорошее и отклонять плохое». Таким образом, к одинаково звучащему и пишущемуся, но имеющему совсем другое значение («негодный товар») слову оно никакого отношения не имеет.
По семейному праву брак – это добровольный союз мужчины и женщины, целью которого является создание семьи. Брак должен быть основан на взаимных чувствах любви, уважения и дружбы супругов. В реальной жизни, это хорошо известно, в брак вступают и по экономическим (так называемые браки по расчету), и по другим соображениям. Ученые считают самыми прочными браки, созданные любящими друг друга людьми.
Однако даже самой сильной взаимной привязанности недостаточно, чтобы брак был зарегистрирован. Закон требует соблюдения обязательных условий и порядка заключения брака.
Каковы условия вступления в брак?
Первое. Взаимное добровольное согласие мужчины и женщины вступить в брак. Согласия третьих лиц закон не требует. То, что благословение родителей сегодня, в отличие, например, от дореволюционной России, не является обязательным, конечно же не означает, что можно со спокойной совестью игнорировать их мнение в столь важном деле. Практика показывает, что счастливы, как правило, именно те браки, на которые дали сердечное согласие близкие.
Второе. Закон требует, чтобы желающие заключить брак достигли брачного возраста. В России и для мужчин и для женщин он составляет 18 лет. Это возраст совершеннолетия. В других государствах брачный возраст может быть иным. Например, на Украине и в Узбекистане для мужчин – это 18 лет, для женщин – 17 лет. В Польше – 18 лет для женщин и 21 год для мужчин; в Англии – для женщин и мужчин 16 лет; во Франции – 15 лет для женщин и 18 лет для мужчин; в Испании, Уругвае, Венесуэле – для женщин 12 лет, для мужчин 14 лет. Согласно Семейному кодексу РФ, если имеются уважительные причины, по решению местных органов власти брачный возраст может быть снижен не более чем на два года (до 16 лет). Субъектам РФ предоставлено право самостоятельно решать вопрос о возрасте вступления в брак. Лица, вступившие в брак до достижения 18-летнего возраста, становятся полностью дееспособными.
Третье. Брак не может быть заключен, если хотя бы одна из сторон уже состоит в другом браке. В нашей стране существует принцип моногамии: человек имеет право одновременно состоять только в одном браке.
Четвертое. Не допускается заключение брака между близкими родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), а также между полнородными (общие мать и отец) и неполнородными (общий отец или мать) братьями и сестрами.
Пятое. Не могут вступить в брак лица, страдающие душевной болезнью или слабоумием и признанные по этим причинам судом недееспособными.
В загс приходят юноша и девушка. Они молоды, обоим по двадцать, любят друг друга и согласны вступить в брак. Оба требуют, чтобы их брак был зарегистрирован сегодня или в крайнем случае завтра, потому что на послезавтра куплены билеты и они хотят отправиться в свадебное путешествие. Бездушные, как им кажется, работники отдела записи актов гражданского состояния (загса) предлагают прийти для регистрации брака через месяц. Нетерпеливые молодые люди не учли, что существует определенный порядок регистрации брака.
Он включает личную подачу заявления будущими мужем и женой в районный (городской) загс по месту жительства одного из них. Загс определяет день регистрации брака не раньше чем через месяц после подачи заявления. Этот срок может быть сокращен по уважительным причинам или увеличен (не более чем до трех месяцев).
При наличии особых обстоятельств (беременности, рождения ребенка, непосредственной угрозы жизни одной из сторон и других особых обстоятельств) брак может быть заключен в день подачи заявления.
Семейный кодекс РФ, ст. 11
Государственная регистрация брака происходит в назначенный день и час, как правило, в торжественной обстановке. Вместе с тем удовлетворяются просьбы будущих супругов, желающих, чтобы регистрация проходила скромно, без какой-либо торжественности. Присутствие жениха и невесты при регистрации обязательно. Под записью регистрации брака в книге актов гражданского состояния молодожены ставят свои подписи, а затем эта подпись скрепляется подписью должностного лица загса. В паспортах жены и мужа делается соответствующая запись. Супругам выдается свидетельство о браке.
1. Приведите определение понятия «брак» по семейному праву. Каково происхождение слова «брак»?
2. Каковы условия вступления в брак?
3. Каков порядок регистрации брака?
С принятием христианства на Руси начинает действовать собрание византийского семейного права. Церковное венчание, введенное в XI в., практиковалось только среди высших слоев общества, остальное население заключало брак традиционным обрядом «у воды». Основой отношений между мужем, женой и детьми является власть мужа и отца. Семья в этот период напоминает маленькое государство со своим главой и собственной публичной властью.
Реформы Петра I положили начало новому периоду в развитии семейного права. Решающее значение стало придаваться добровольности вступления в брак. Родственники лиц, готовящихся создать семью, обязаны были приносить присягу в том, что не принуждали жениха и невесту к браку.
В середине XIX в. вступили в силу Законы гражданские. В соответствии с ними муж не вправе был подвергать жену физическому наказанию. Гражданский брак не допускался. Власть родителей над своими детьми была очень сильной и жесткой.
После Октябрьской революции была проведена реформа семейного законодательства. Единственной формой брака для всех граждан России стало заключение гражданского брака в государственных органах. Условия вступления в брак значительно упростились. Достаточно было достижения брачного возраста: 16 лет – для женщин и 18 лет – для мужчин и взаимного согласия будущих супругов. Бракоразводные дела были переданы в ведение местных судов.
Семейное законодательство было кодифицировано только в 1944 г. Принятый Кодекс законов о семье и браке РСФСР просуществовал до 1996 г. (Н. Ефименко, правовед).
При заключении брака стороны должны быть осведомлены о состоянии здоровья друг друга. Наличие у одной из сторон венерической болезни или ВИЧ-инфекции, скрытой от другой стороны, может послужить основанием для признания брака недействительным.
Фактический брак, т. е. не зарегистрированный должным образом, в нашей стране защитой не пользуется. Брак, заключенный с соблюдением церковных обрядов, также не порождает правовых последствий и приравнивается к фактическому. В последнее время наблюдается рост числа фактических браков, когда люди живут вместе, ведут общее хозяйство, зачастую рожают и воспитывают детей, но брак по каким-либо причинам не регистрируют. Во всем мире фактический брак не приравнивается к юридическому, однако пользуется определенной правовой защитой, так, например, дети имеют право на алименты без установления отцовства, женщина – на определенное содержание от фактического супруга. В России никаких правовых гарантий лицам, проживающим в фактическом браке, не предусмотрено, что можно отнести скорее к недостаткам законодательства (А. Кашанин, правовед).
Семейный кодекс Российской Федерации (Извлечения)Статья 1.
2. Признается брак, заключенный только в органах записи актов гражданского состояния.
3. Регулирование семейных отношений осуществляется в соответствии с принципами добровольности брачного союза мужчины и женщины, равенства прав супругов в семье, разрешения внутрисемейных вопросов по взаимному согласию, приоритета семейного воспитания детей, заботы об их благосостоянии и развитии, обеспечения приоритетной защиты прав и интересов несовершеннолетних и нетрудоспособных членов семьи.
4. Запрещаются любые формы ограничения прав граждан при вступлении в брак и в семейных отношениях по признакам социальной, расовой, национальной, языковой или религиозной принадлежности.
1. Почему закон не разрешает вступать в брак слишком молодым людям?
2. Брак по любви и брак по расчету.
§ 53. Права и обязанности супругов
С получением свидетельства о браке супруги приобрели по отношению друг к другу определенные права и обязанности, личные и имущественные. В реализации своих прав и обязанностей муж и жена равноправны.
Личные права супругов. Выбор фамилии после вступления в брак оставлен за супругами. По взаимному согласию и личному желанию они могут взять фамилию одного из них. В этом случае фамилия становится общей. Разрешается к своей фамилии присоединить фамилию супруга (тогда образуется двойная фамилия). Муж и жена могут оставить и свои прежние фамилии. Супруги также имеют право на выбор занятий, профессии, места жительства. Супруги равны в решении основных вопросов жизни семьи: рождения ребенка, воспитания и образования детей, ведения домашнего хозяйства. Свои отношения в семье они обязаны строить на принципах взаимоуважения и взаимопомощи, содействовать благополучию и укреплению семьи, заботиться о благосостоянии и развитии своих детей.
Имущественные права и обязанности супругов определяются рядом норм. Все приобретенное до брака (добрачное имущество) остается личной раздельной собственностью мужа и жены, а нажитое в браке становится общей совместной собственностью супругов. Имущество, полученное одним из супругов в дар или по наследству, считается его личной собственностью. К нему относятся и вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и т. д.). Предметы роскоши (драгоценности, например) считаются совместной собственностью, вне зависимости от того, кто ими пользовался. В случае развода совместная собственность прекращается.
Каждый из супругов имеет право на свою долю при разделе имущества. Раздел может быть осуществлен и во время брака, например при взыскании за долги одного из супругов на его часть совместно нажитого имущества. Однако в абсолютном большинстве случаев раздел общего имущества происходит в результате расторжения брака. При расторжении брака может оказаться так, что одному из супругов (если он нетрудоспособен, не имеет средств к жизни, если он осуществляет уход за общим ребенком-инвалидом и в некоторых других случаях) потребуется материальная помощь. Тогда он имеет право в судебном порядке потребовать от другого супруга предоставления алиментов.
Имущественные права и обязанности супругов могут определяться брачным договором, который, в соответствии с Семейным кодексом РФ, может быть заключен как до государственной регистрации заключения брака, так и в любое время в период брака. Этим актом супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности (например, определить совместную собственность на добрачное имущество супруга), определить свои права и обязанности по взаимному содержанию, способы участия в доходах друг друга, решить другие вопросы.
Когда семья распадается, это плохо для всех – и для самих супругов, и для детей, и для общества и государства в целом. Разрушается семья – распадается важная ячейка общества. К сожалению, количество расторгаемых браков остается очень большим. Во многих районах страны распадается каждый третий брак, а в некоторых – даже каждый второй.
Муж не имеет права без согласия жены возбуждать дело о расторжении брака во время беременности жены и в течение года после рождения ребенка.
Семейный кодекс РФ, ст. 17
Среди причин разводов на первом месте те, что связаны с поведением супругов, – эгоизм, игнорирование интересов другого, пьянство. Чаще всего злоупотребляют алкоголем мужья. Пьянство мужа, скандалы, грубость, драки – причины почти половины разводов. К несчастью, немало семей распались из-за алкоголизма и пьянства жены, матери. Пьянство и алкоголизм – самые страшные враги семьи. Жизнь в семье, где хотя бы один ее взрослый член регулярно пьет и соответственно этому ведет себя, превращается в сплошное мучение. Больше всех страдают дети.
Есть и другие причины – супружеская неверность, безразличное отношение к детям, их воспитанию, безответственность, грубость, расточительство.
Брак прекращается вследствие смерти одного из супругов или признания его в судебном порядке безвестно отсутствующим. При жизни супругов брак может быть прекращен разводом. После регистрации развода в органах загса взаимные права и обязанности супругов (но не в отношении детей!) считаются прекращенными.
1. Каковы личные права и обязанности супругов?
2. Каковы имущественные права супругов?
3. Каковы причины разводов?
4. Каков порядок расторжения брака?
Судебный порядок развода применяется в том случае, если у супругов имеются общие несовершеннолетние дети, при отсутствии согласия одного из супругов на развод, а также если один из супругов, несмотря на отсутствие у него возражений, уклоняется от расторжения брака в органах загс (отказывается подать заявление, не желает явиться для государственной регистрации расторжения брака и др.).
При наличии взаимного согласия на расторжение брака суд расторгает брак без выяснения мотивов развода. Роль суда в данном случае сводится к принятию мер по защите интересов несовершеннолетних детей: он рассматривает и санкционирует соглашение родителей о детях или сам устанавливает права и обязанности родителей по отношению к детям.
При отсутствии взаимного согласия супругов расторжение брака возможно лишь в случае, если суд установит, что дальнейшая совместная жизнь супругов и сохранение семьи невозможны. В такой ситуации суд вправе принять меры к примирению супругов и вправе отложить разбирательство дела, назначив супругам срок для примирения в пределах трех месяцев. Расторжение брака производится, если меры по примирению супругов оказались безрезультатными и супруги (один из них) настаивают на расторжении брака (А. Кашанин).
При вступлении в брак супруги могут заключить брачный договор. Брачным договором признается соглашение лиц, вступающих в брак, или соглашение супругов, определяющее имущественные права и обязанности супругов в браке и (или) в случае его расторжения.
Брачный договор может быть заключен как до государственной регистрации заключения брака, так и в любое время в период брака. Брачный договор, заключенный до государственной регистрации заключения брака, вступает в силу со дня государственной регистрации брака. Брачный договор заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.
Брачным договором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности, установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов.
Читать бесплатно другие книги:
